AMS-005-003 預算制度設計與編制

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預算編製實務

1. 企業預算編製之條件與基礎 

　(1) 良好的組織體系、明確的職權劃分。

　(2) 決策者的支持、平行單位良好的溝通。

　(3) 完善健全的會計制度。

　(4) 預算編製人員對公司或部門業務須作深入了解。

　(5) 明確的經營方針、策略、與目標，並能下達至基層幹部。

2. 以管理為目的之預算編製項目 

　(1) 營業收入預算。(量、價) 

　(2) 採購進貨成本。(量、價) 

　(3) 用人費用。(薪資政策、直接、間接人員) 

　(4) 業務費用。(銷售、管理、製造費用)

　(5) 設備投資。

　(6) 財務投資。

　(7) 營業外收支。

　(8) 損益預計。

　(9) 現金流量預計。

　(10)資產負債預計。

3. 預算編制程序與內容 

　(1) 成立預算編審組織 （預算委員會 ）

　(2) 規劃年度預算重點與注意事項

　(3) 預算編製方法與審查 

　     (3-1)年度預算即將未來一年之各項業務執行先予假設預計，並作會計帳務預估。

　    (3-2)應對所有工作逐項管理控制(Job Control)

　    (3-3)原有業務及費用之預計。

　    (3-4)新開發(開辦)業務及費用之預計。

　    (3-5)工作底稿之使用。

　    (3-6)會計科目之分類。

　    (3-7)固定資產之預計。

　    (3-8)其他事項之配合。

　    (3-9)營業目標之達成性。

　    (3-10)前後年度之差異比較。

　    (3-11)歷史資料之調查與溝通。

　    (3-12)財務人員之專業彙編工作。 

　(4) 整編預算 

　(5) 預算之修訂 

　　(5-1) 為財務分析或財務調度之調整不列入預算之修訂。 

        (5-2) 正式修訂預算應在半年結算後，下年度預算開始編製前，即6～8月間。

預算管理制度設計重點

1. 預算管理之成本 

　(1) 人員配置。

　(2) 無謂的爭執對時間、人力的浪費。

　(3) 表單、報告適當的簡化，對成本的影響。

　(4) 良好的制度設計與管理效困互為因果。

2. 預算管理與企業政策之配合 

　(1) 企業管理政策理念過高，將影響預算管理品質。

　(2) 實際營運體係若無法達到管理要求，預算管理將成應付了事。

　(3) 了解現況、配合現況之改善重點，設計預算管理制度，達到事半功倍效果。

3. 預算管理的人性化 

　(1) 人非神仙無法預知未來。

　(2) 合理的要求才能實事求是。

　(3) 法理情之運用。

　(4) 重視預算教育。

4. 財務人員與業務執行人員之關係 

　(1) 是服務生不是帳房。

　(2) 耐性與謙和。

　(3) 業務人員的協助是預算工作成功的基礎。

　(4) 專業的權威不是權力。

5. 成功的預算管理

　(1) 可以激勵士氣。

　(2) 將公司的資源視為自己的財產，並加以珍惜。

　(3) 激發各主管對環境變化之洞查力及決斷力 。

年度預算書編制

 

一、目的

1. 規劃

．有利公司整體規劃，有效運用本公司各項經濟資源。

．事前對於資金籌措及運用妥善籌劃，提高資金使用效率。

2. 溝通與執行依據

．加強公司內部溝通與連繫，落實全員參與而有助於整體目標的達成。

3. 考核

．各部門經營績效評估之依據。

4. 標準成本建立之基礎


二、範圍

包括: 

銷售預算

產銷存計畫

採購預算

人力計劃預算

資本支出預算

費用預算

研發預算

財務預算

三、編製基礎

1.匯率標準 USD：NTD：EUR：RMB = 1：_____：_____ ：_____

2.預算期間 ：自______年1月1日起至______年12月31日止。按“月”編列預算。

3.預算單位： 

  (1)預算編製單位以 “部”級為編製單位。

  (2)各部、廠、處、中心、本部主管辦公室另行編列預算。

4.折舊提列：折舊係依資產類別區分折舊年限，其類別如下，

    除模具及電腦軟體無殘值外，其餘預留殘值 1年，以直線法計提：

四、編製原則及相關表單

4.1  年度預算作業時程表

4.2 部門使用表單彙總表

4.3 會計科目說明

4.4 公司近中程計劃表（ITEC2020024）

4.5 銷售預測表（ITEC2020001）

4.6 共同費用分攤表

 

4.7 用人計劃表（ITEC2020006）

4.8 資本支出計劃表（ITEC2020004）

4.9資本支出彙總表（ITEC2020005）

4.10 用人費用預算表（ITEC2020007）

4.11 直接人工預計表（ITEC2020008）

4.12 會計科目編製說明（ITEC2020014）

4.13 製造費用預計表（ITEC2020009）

 4.14 管理費用預計表（ITEC2020009）

4.15 推銷費用預計表（ITEC2020009）

    ISO,E

RP

4.16 研發費用預計表（ITEC2020009）

推

4.17 預計生產計畫表（ITEC2020002）

4.18 預計採購計畫表（ITEC2020003）

4.19 專案執行預定表（ITEC2020022）

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AMS-005-002 零基預算

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零基預算（Zero Base Budgetting Z.B.B.）係於一九六八年由美國德州儀器公司所發起（Taxas Instrument Co.），其創始人為Peter A. Pyhrr，首先用以編製該公司研究部門的預算，頗著績效。且由於立意中肯，易為一般人所接受。

一、改進規劃，制定作業決策 

零基預算是使管理當局，將每年預算，從「零」的基準開始，不侷限於上年度或以前年度預算數字的高低，重新審視其業務活動，決定其優先順序，而根據成本、效益（Cost／Benifit）分析，就下年度預算為最適當的安排，也就是說將有限的資源做最妥善的配置。

零基預算雖以預算命名，但其基本目的是用為管理的工具，使企業當局可以當年度的計畫為目標，衡量每一元錢的使用價值。所以零基預算是用以改進規劃，制度作業決策，而以預算方式表達。

通常，預算是由會計人員負責主編，強調數字導向。而零基預算則著重在計畫導向，目的在幫助管理當局對於下年度的業務發展所需的成本和利潤，作全盤的衡量，以便就每一計畫決定其取捨。

二、抑制支出，獲得更佳服務 

零基預算由德州儀器公司開始編製，不久，即風靡全美國。聯邦政府、州政府及地方預算的編製，均依循零基預算的原理，據以抑制政府的膨脹支出，並給予納稅人更多、更佳的服務。考其原因，係緣近年來，美國聯邦及州政府的預算，逐年增加，對於原有的計畫，總是視為當然，一律照列，其預算金額，不但未遭削滅，反因物價上漲等理由，要求增加，結果自難免流於浪費。零基預算針對此項癥結，認為每一機關的預算編製，每年必須從零開始，檢討原有的每一計畫是否仍屬需要，每一項工作所需費用能否加以節省，對於無績效的工作應予取銷。

三、四項步驟，資源合理分配 

零基預算的基本步驟有四： 

決策單位（Decision Unit）：「決策單位」或「決策單元」，是零基預算的起點。由此延伸，構成零基預算的體系。多數情況下應與傳統成本中心配合。構成的要件取決於「有意義的基本成份」，能「被分析」，「被抉擇」。為便於了解，舉例詞如下：

某公司材料處，下設購置儲存維護等三課，編製預算時，這三個課，分別提出材料購買計畫及其預算；材料儲存計畫及其預算；材料維護計畫及其預算。所以此購買、儲存、維護三課均為零基預算的決策單位。零基預算所稱決策單位，不是位居上層的董事長或總經理，而是基層組織（課）所提出的（計畫）預算。

一個基層組織（課），可以提出一個（計畫）預算，也可提出二個（計畫）預算，提出二個計畫時就是兩個決策單位。例如購置課的資本器材購置股提出一個資本支出器材購置（計畫）預算，生產材料購置股提出一個生產材料購置（計畫）預算。此兩個（計畫）預算，均成為零基預算的決策單位。簡單的說：決策單位就是預算單元或計畫單元。

就預算編製的程序言，經常性預算，是由基層組織提出，如屬重大計畫，則由較高階層提出。例如企劃處因應未來需要，提出新廠建設計畫，編製新廠建設預算。此「新廠建設計畫」就成為零基預算的決策單位。

決策方案的擬訂：零基預算的特徵，在由基層主管，就其主管業務，用不同的角度提出數個備選的（計畫）預算案，這就是（Decision Package）決策包。其內容包括下列項目： 

1.方案（或計畫）名稱：

2.主辦機關名稱：

3.業務項目名稱：根據組織單位的職掌填列。 

4.組織單位：科或課或股。 

5.分級序號：分本方案（或計畫）之重要程度。 

6.目的：說明提出本方案（或計畫）之目的，概括敘述其重要性與效果。 

7.作業內容：

列舉所需最低的工作人員若干人，並敘明其職稱與職等。

說明上述工作人員的工作量。 

8.作業的成就：概括敘述本方案（或計畫）的完成後，應有之效益。 

9.不核准本方案（或計畫）之後果。 

10.方案（或計畫）的數量衡量：分別列明三年（前兩年及本預算年度）的

工作量，

單位成本，

每人時的工作量。 

11.資源的需求：配合上述數量的衡量，分三年列明所需的經費與員額，以便互相比較。 

12.不同工作量與不同成本之抉擇：說明增加二○％與增加四○％（假定數字）所需之成本與效果。 

13.完成相同效果，採取不同作業途徑之抉擇：

由自行辦理改為委託辦理。　　　

部份自行辦理，部份委託辦理。

集中辦理或分散辦理。均應分別列舉工作量及其所需的成本。

14.資金來源：分三年列明所需之經常費與資本支出。 

15.本方案（或計畫）所承諾資金之策劃：指本方案（或計畫）以後五年所需之資本。 

零基預算優點︰

1，   利於對整個組織進行全面審核，克服機構臃腫，避免組織內部各種隨性的支出。

2，   利於上層主管把精力與時間集中于戰略性的重大計畫項目，藉以提升主管計畫，預算，控制與決策的水準。

3，   利於把組織的長遠目標和當前目標以及實現的效益三著有機的結合起來。

 

零基預算缺點︰

1，   需要花費大量的人力，時間和物力。

2，   在決定計畫的優先次序，難免存在相當程度的主觀性。

3，   僅適用于行政部門和輔助性部門，對于有著明顯投入產出的組織如製造部門不太適合。

 

最後需強調採零基預算應注意的幾個問題︰

1，   負責最後審核預算的主要領導人必須親身參加對活動和項目的評價過程，真正負起責來。

2，   主持者必須對組織目標有透徹的了解，明白那些活動是必要的，哪些是可進行可不進行的

3，   發揚創新精神，零基預算的核心思想就是一切從頭開始，本身就是突破傳統理念的創新。

　　　　 

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AMS-005-001 盤點計劃書

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盤 點 計 劃 書 (109.12)

1.0 總則

   1.1目的：為確切掌握公司生產資源，作為接單生產之依據；以及存貨管理之績效，更正帳載與實際不符之現象..特訂定本計劃。

   1.2適用範圍：本計劃適用公司各部門。

   1.3制、修、廢：

         1.3.1 本計劃之制定/修訂/廢止，由管理部擬定，經總經理核准後實施。

         1.3.2 管理部主管得就內控，公開說明或其它充份理由，於一個月前提報總經理，申辦盤事宜。

    

   

2.0 盤點作業規定

    2.1前置作業。

          2.1.1確定盤點範圍。

          2.1.2盤點基準日。

          2.1.3初、複點人員之編制。

          2.1.4相關表格之印製。

          2.1.5倉庫環境之清理、儲位之確認。

          2.1.6存貨帳確實結帳。 

    2.2盤點時程表

109/11/30：擬定盤點計劃內容、人員編組。   

109/12/05：發行盤點計劃書。

109/12/12：召開盤點說明會。

109/12/18：檢核、『品號盤點清單』項次，調整盤點計劃中人員編組。

109/12/20：物控、外包等單位領取『庫存盤點卡』、『品號盤點清單』並檢核有無漏列項目。

109/12/21：補發漏列之『庫存盤點卡』。

109/12/26: 12:00前所有異動單據確認 OK ,12/28  11:00前初盤完成 KEY IN 。

109/12/27：初盤：本日完成初盤作業，全廠全面停止進、出貨。

109/12/28：複盤：12/28複盤時數量有出入者，於14：00前再盤確認。

109/12/28：15：00~17：30回收整理『盤點卡』。

109/12/28：完成盤點資料修正完畢。

110/01/03：檢核料件數量，提出盤盈損單並說明原因。

110/01/04：召開年中盤點檢討會議。

 

    2.3盤點對象

2.3.1原料、物料、在製品、成品、商品五大類存貨。

2.3.2客戶代購品或寄存品。（本項不列入抽盤）且使用(客戶代收品盤點卡) 。

    2.4盤點地點

2.4.1各項存貨、財物存放所在地，包括工廠及協力廠商。

    2.5盤點方式

        2.5.1初盤、複盤：百分之百盤點。

    2.6各盤點作業負責人

2.6.1總負責人：總經理。盤點總協調：管理處X經理。

2.6.2外包料帳負責人：生管 XXX。

2.6.3工廠五大類存貨負責人：品管 XXX。

2.6.4盤點支援負責人：管理部 X經理。

        2.6.5盤點卡、盤點清單列印管控：財務 XXX。

2.6.6盤點卡回收資料檢核：會計課。

    2.7人員編組

         見7.0.2~7.0.4

   

    2.8收、退、領、發料之截止時間

2.8.1 收料：109/12/26 12：00截止廠外進料，IQC於109/12/26 12：00以前全數檢畢，物管依品管判定結果，良品入庫入帳，不良品則標示清楚，通知採購連絡廠商處理。

2.8.2 領、發料、退料：109/12/26所生產之原物料，需於當日12：00前完成領、發料作業。退料截止時間為109/12/26 17：00。

2.8.3 外包廠之收、領、發、退料一律於109/12/26中午截止。

 

3.0 盤點注意事項

    3.1盤點前：   

3.1.1 本次盤點由管理部廠務課負責，就料項多寡事先規劃以利盤點計劃之實施。      

3.1.2 盤點之料項無論廠內或廠外，皆需定式、定量包裝，並於每箱或每包或每板上貼現品票。     

3.1.3 109/12/26 12:00前之所有異動單據，如出貨單、領料單、發料單、入庫單、移轉單、退料單、報廢單、託外進貨單、收料單、退貨單等均需於109/12/26前Key IN並確認完畢。

3.1.4 進行進銷存貨明細表過帳及回寫庫存作業，列印單倉多品_[盤點清單]及[盤點卡]。並進行進銷存關帳作業。      

3.1.5 由冠理供料的託外加工廠，由採購及外包負責通知於109/12/26中午12：00前傳回公司   格式之[盤點卡]（空白）用以核對電腦列印之[盤點清單]以利外包盤點作業的順利進行。

3.1.6 包裝標示不清（模糊、錯誤、殘缺不全、破損）時，需重新標示，且標示朝外。  

3.1.7 物料堆置於上、下、左、右、前、後應有適當間距，以利區分。

3.1.8物控收到『盤點清單』後，應核對是否有料件遺漏需補登錄？若有則需填寫“ 7.0.9”之空白品號盤點清單上，初盤完成送財務XXX登錄盤點卡號及列印[盤點卡]。

   3.2盤點中：   

3.2.1清查每一包裝之標示（現品票或收料明細表）是否與盤點卡之料號相符。      

       3.2.2每一料項於每一倉庫均需有[盤點卡]，並針對有卡無料、有料無卡進行管制與補卡作業。

3.2.3對固定數量者以每箱、每包、每束作為盤點倍數基準；但對零頭箱件，密封有拆封痕跡、標示不清、標示與現品不符者，應予100%清點。

        3.2.4有短交過經驗之廠商料品或內部抽查時料帳不符之料項，一律100%清點。

3.2.5盤點中若有必要之領料、出貨、應將單據置於物料上，盤點後再將單據輸入電腦。

3.2.6複盤結束後方得收回[盤點卡]。

    3.3盤點後：

3.3.1每一[盤點卡]均需收回，不得有缺號、缺聯。

3.3.2以最快速度校正盤點數列印盤點明細表，供相關部門參考。

3.3.3對盤盈、虧項目，召集物控人員檢討，提出不符原因及改善對策。

3.3.4 110/01/04盤點檢討會議。

 

4.0 盤點單據之填寫

    4.1盤點卡：

         4.1.1本卡一式三聯；第一聯（白）：財會聯；第二聯（紅）：會計事務所；第三聯（黃）留置盤點料件上。

         4.1.2盤點前廠務課向財務余嘉惠領[盤點卡]並將卡號登記[盤點卡控制表]，並檢核無跳號。

         4.1.3盤點作業開始時，由廠務課配合實物黏貼於料件明顯處。  

 4.1.4廠務課人員於初盤盤點後，應將存放位置（電腦自動帶出，且無誤者不需填寫）初盤人員初盤數量.等依序填入並署名，切記字跡工整；並不得於本卡周遭塗劃。  

    4.2盤點清單：

         4.2.1初盤人員以[盤點清單]核對[盤點卡]是否遺漏。             

    4.3盤點出貨/收料表：

           4.3.1盤點期間，收、發、領、退截止後，因特殊原因需出貨或收料時填寫本表。

           4.3.2列入本表之出貨，以單代物受盤；收料則標示清楚不列入盤點，待盤點結束列入次年度出貨/ 收料（Key  IN收料日期請注意）。

    4.4盤點卡控制表：

 4.4.1廠務課領取[盤點卡]時，應將盤點卡號填於本表內，並且不得跳號。

5.0 盤點判定

本次盤點經盤點總協調X經理，綜合盤點結果作成決議，決議是否重盤？若不需重盤則由廠務課於料件上撕下[盤點卡]第一聯及第二聯，依卡號排序後分轉財務留存備查，若需重盤則由總負責人召開臨時盤點會議決議盤點時間及各項細節。

6.0 人力調派

   6.1盤點期間人力由X經理負責編排或授權職務代理人行使之。

   6.2盤點人員於盤點排定時間，無法如期履行應於盤點說明會提出，經盤點總協調呂經理同意始得更改，除此之外，概以違反公司規定視情節輕重，最輕者予記小過乙次論處。

   6.3盤點期間，（12/27~12/28）相關人員請假需經盤點總協調X經理審核核准始得准假。

7.0 盤點附件、表格

    7.1  各倉庫別盤點負責區域圖。

    7.2  委外加工廠盤點名冊。

    7.3  原物料五大類盤點名冊。

    7.4  盤點出貨/收料表。

    7.5  電腦帶出[盤點卡]。

    7.6  空白[盤點卡]。

    7.7  盤點卡控制表。

    7.8  盤點清單。

    7.9  客戶代收品盤點卡。

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