IFRS+ISO+ERP: 行業別會計制度_08.印刷業

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總體經濟分析

(一)國內經濟情勢

　　去(90)年因受到國際景氣急速下滑及美國911事件影響，我國對外貿易受創嚴重，加以國內失業人數續增及年中股市表現不佳，致國內外需求皆呈低迷。惟第4季因工業生產及外銷訂單減幅縮小、股市回溫，並且透過財富效果帶動民間消費等因素影響，經濟成長率略微回升。
根據許多經濟指標顯示，美國及歐洲景氣已有觸底跡象；而日本在小泉政府加速推動經改下，經濟惡化情勢應可獲得控制。在此國際環境下，國內景氣復甦跡象愈來愈明顯，整體經濟表現可望逐季好轉。
根據行政院主計處的統計資料我國90年度經濟發展狀況及91年度預測說明如下：

1.90年度經濟情勢與國民所得概要：

(1)90年全年度經濟負成長1.91%。

(2)90年全年度消費者物價指數下跌0.01%。

(3)90年度GNP 9兆7.397億元，折合美金2.883億元，每人GNP 12,941美元。

(4)預測91年度經濟成長率為2.29%，消費者物價指數上升0.39%，GNP為10兆60億元，折合2.857億美元，每人GNP為12.756美元。

2.國民生產

　　由於美國景氣觸底跡象日漸明顯，透過貿易效果影響，我國今年經濟可望重回成長軌道，自第二季起逐漸復甦，並於第三季起出現較明顯的好轉。今年各季的經濟成長率將分別為0.52%、1.08%、3.72%及3.80%，全年經濟成長率可達到2.29%。

3.工業生產

　　工業生產變動主要係反應製造業生產之變動，而製造業中尤以資訊電子生產之變化最為關鍵。觀察資訊電子生產之表現，自90年10月份以來，衰退情形已趨緩和，91年1月更因去年1月比較基期較低，工業生產較去年同期增加11.98%。加以全球科技產業景氣復甦影響，國內晶圓代工及主機板、監視器等電子資訊大廠訂單已明顯回流，致資訊電子業呈現淡季不淡的表現。

4.商業

　　90年全年商業營業額為8兆722億元，較上年度衰退6.62%，其中餐飲業衰退12.42%，國際貿易業衰退11.34%，批發業衰退3.32%，零售業衰退3.01%。

5.貿易

　　90年度進出口總值為2,301億美元，年增率為-20.2%，其中出口總值1229億美元，年增率-17.1%，進口總值1072億美元，年增率-23.4%。
　　91年度第一季國內經濟已有回溫跡象，預期全年度經濟發展將擺脫去年之陰霾，逐季增溫成長，國內各經濟研究機構對於91年度我國進出口值之預測如下表：

6.民間消費

　　90年度由於國內股市、房市低迷，財富縮水，加上失業率升高，影響家庭所得收入，致消費傾向益趨保守緊縮，全年民間消費成長率由89年4.9%降為1.4%。
　　展望91年度，雖由財富縮水遞延效應持續，以及結構性失業問題短期內尚難明顯改善，民間消費傾向不易大幅改善，但因國內市場開放，經濟逐漸回升，以及低利率與低物價激勵，民間消費意願可望提升，預測今年民間消費成長率為2.9%。

7.投資

　　90年因國內外需求驟減，導致設備利用率大幅滑落，加上景氣能見度不佳，企業紛紛放緩或縮減投資支出，致全年民間投資負成長26.7%。
　　展望91年度，高鐵、民營電廠等重大工程持續進行、3G執照順利釋出與部分電子高科技廠商等備大型擴建計畫等，將有助於提振去年以來的投資氣氛，但整體民間投資之全面回升，仍有賴於計畫執行進度、產業復甦態勢、國內投資環境改善程度、產業轉型與外移速度而定，預測全年民間投資可成長2.3%。

8.物價

　　90年度因全球景氣降溫，國際農工原料、石油及製成品價格下跌，加上國內市場競爭激烈，產品價格跌多漲少，全年消費者物價指數(CPI)下跌0.01%，躉售物價指數(WPI)下跌1.3%o。
　　預期91年度，國際原油及農工原料價格仍處於低檔，以及加入WTO後，持續調降關稅與開放國內市場，加上新台幣匯率呈現升值走勢，均有助於維持物價穩定，預測91年CPI上漲0.4%，WPI下跌1.0%。

(二)未來經濟展望

　　自美國發生911事件之後，國際主要經濟預測機構紛紛向下修正全球2002年經濟成長率之預測值，但隨著美、日主要工業國家刺激景氣之貨幣政策漸收成效，經濟景氣循環於2001年觸底之後，將漸次回升，預期全球景氣將於2002年第一季止跌回穩，並於第三季起強力復甦。
　　在國內方面，由於2001年第四季經濟成長已出現復甦跡象，且隨著國際經濟展望轉趨樂觀，台灣經濟研究院已修正2002年經濟成長率為2.38%，預期上半年小幅成長，下半年則有較大幅度成長，各季經濟成長率分別為0.54%、1.90%、3.61%及3.45%。
　　根據行政院主計處於91年5月發佈之統計資料，91年第一季實際經濟成長率為0.89%，遠較預期為佳，預測91年成長率可望上修至2.55%，甚至達到3%。
　　展望91年度，在國內外經濟指標均已呈現好轉之跡象，以及政府加速公共投資之下，各項經濟指標預測如下：

1.消費方面

　　因景氣仍屬溫和復甦，所得成長有限；產業結構持續調整，失業率不易大幅下降；及股市逐漸好轉，財富效果增加等影響，民間消費成長將較90年好轉，台經院預測全年民間消費成長率為2.87%。

2.投資方面

　　由於股市回穩，科技廠商募集資金較為容易，加上預期高科技產品供需逐漸恢復平衡，廠商投資動作將較為積極；但廠商持續將生產基地外移，不利於國內投資。台經院預期民間投資衰退情形雖可改善，但仍不易大幅成長，將較上年小幅成長0.65%。
　　另外，政府為加速公共投資、改善民眾生活環境，及強化產業技術研發投資，行政院於91年5月8日通過「6年國家發展重點計畫」，預估十項計畫中，總支出規模高達2兆1千9百億元，其中1兆2千億元由政府編列預算支應，其餘9千9百億元則吸收民間投資，預期該計畫若能順利逐年推展，將能有效促進經濟發展、創造就業目標並提升國民所得，未來將使我國中長程經濟平均成長率每年達到5.6%。六年國家發展計畫主要分為十項重點計畫，包括：
(1)培育E世代人才。
(2)發展文化創意產業。
(3)建設國際創新研發基地。
(4)產業高值化。
(5) 觀光客倍增。
(6) 數位台灣建設。
(7) 營運總部建設。
(8) 全島運輸骨幹建設。
(9) 水與綠建設。
(10)新故鄉社區營造。

3.對外貿易

　　由於國際貿易將溫和擴張，加上科技產業前景好轉，預期我國出口表現將溫和成長。台經院預測全年商品與勞務實質出口成長率為5.38%。進口則因加入WTO後，關稅降低與市場開放，投資緩步增加帶動機器設備進口增加等影響，預測年成長率為7.14%。

4.物價

　　受國內外景氣逐漸好轉、貿易自由化、電信市場開放、房地市場止跌回升、以及國際原物料行情走低等交互影響，消費者物價將呈現微幅上漲走勢。台經院預測消費者物價年增率為0.58%，躉售物價則持續下跌，年增率為-0.94%。
　　另行政院主計處公佈91年4月份消費者物價指數(CPI)年增率為0.22%，躉售物價指數(WPI)則在連續14個月負成長之後，在91年4月由負轉正為0.5%，顯示國內經濟逐季恢復，景氣復甦超出預期，物價朝向正面發展，可視為正面訊息。

5.匯率

　　長期走貶的新台幣匯率，自在91年4月份起，已經開始有升值的態勢，主要受到美國經濟成長力道不如預期，強勢美元地位動搖之影響，新台幣兌換美元匯率，從91年初35兌換1美元，在4月間快速升值，於5月初以來到34.5元價位，預期國際美元短期不易走強，台幣將持續維持走升的趨勢，若干研究機構預測至91年底時，新台幣匯率將升值至33兌換1美元之價位。

6.利率

　　在國內物價下跌的情形下，央行仍有降息空間。不過，目前利率水準已屬歷史低點，且景氣復甦將日益明朗，因此預期短期利率水準將隨著景氣復甦而緩步回揚。台經院預測2002年平均隔夜拆款利率為2.46%。

產業概述

(一)產業範圍

依照經濟部「公司名稱及營業項目代碼分類標準」，印刷業包括：
C701印刷業
C702製版業
C703裝訂業
C704排版業

(二)產業特性

1.絕大部分屬於中小企業經營型態

　　估計台灣印刷業98％以上的廠商，其雇用員工人數在40人以下，其中大部分業者員工人數更在6人以下，採家庭式管理及家庭式工廠的營運方式，這種經營方式無論是在人才吸引、生產設備提昇以及生產成本的降低等方面，顯然均缺乏經濟規模的優勢，難以與大廠競爭，但另一方面，卻能充分發揮中小企業在彈性與效率上的特長，持續在市場上立足生存。

2.產業進入門檻低，市場競爭激烈

　　電腦科技的快速發展，已經徹底改變印刷業的產業環境及技術藩籬，也大大的降低了印刷業的技術門檻，造成印刷技術已漸脫離物理、化學的範疇，轉而以電腦為主導的生產作業形式，其帶來的影響是，產業技術障礙日漸消失，業者只要投資購置新的電腦化、自動化生產設備，即可投入此一行業的生產。
　　當產業的技術門檻漸趨消失，各廠商之間技術差距縮小，產品同質性極高，在難以創造產品差異化的情況下，市場法則的結果，自然導致價格競爭，同業競相殺價，競爭力較弱的廠商則流於無利可圖或虧損的經營困境。

3.產業呈現二極化的發展趨勢

　　當印刷業者在印刷技術差距縮小，產品差異化難以創造的情形下，大型業者因具有資金及吸引人才的優勢，較有餘裕進行軟硬體設備的投資，進而取得成本競爭的有利條件，自然較有利於業務拓展並獲取利潤，在良性的經營循環之下，資金、技術及人才較易往大型業者靠攏，拉大與中小型廠商的差距，形成強者愈強，弱者愈弱的產業生態。
　　以90年度而言，整體印刷市場呈現停滯或負成長的現象，但大型業者的業績卻不降反升，呈現大幅成長的佳績，如秋雨印刷營收成長21％，中華彩色印刷成長9.3％。

4.印刷市場成長趨緩，或呈現負成長

　　隨著電腦科技的進步，軟硬體功能巨幅提昇，不僅大大地改變了印刷業的生產技術，同時也顯著的減少印刷業的市場需求，具體的例證，如：

(1)文件打字、排版及表格製作逐被個人電腦取代。

(2)部分書籍將由電子書（CD）所取代。

(3)網際網路發達普及，部分傳統的期刊及雜誌將受影響而減少發行量。

市場概況

(一) 印刷市場總值推估

台灣印刷業者98％以上為員工不滿40人的中小企業及家庭工業，對於這類型廠商的資訊收集並不容易，再者，分食印刷市場大餅之業者，除了印刷業之外，部分工業用紙、文化用紙廠商，以及出版商亦或多或少蠶食此一市場，致欲精確統計每年台灣印刷市場銷售總值，實非易事。
　　根據「台灣區印刷公會」的估計，市場全年銷售總值約600～700億之間。

(二) 經濟部統計資料
　　依經濟部統計處之統計方式，係將印刷業歸類在「印刷及有關事業」中合併統計，90年度「印刷及有關事業」之銷售統計如下表：

此外，依據行業別固定資產支出統計資料顯示，90年度「印刷及有關事業」全年固定資產支出僅25億元，較89年減少16億元，減幅38％，顯然受到經濟不景氣以及市場需求減緩而供給過剩之影響，印刷業者已經在減少設備投資。

廠商經營概況

　　依據天下雜誌91年5月所出版「90年度500大服務業」，出版、印刷及書店業被歸屬在同一行業分類，共有8家廠商進入前500大，依序分別是誠品、金石堂、中央印製廠、康軒文教、秋雨印刷、台灣英文雜誌社、中華彩色印刷以及敦煌書局等8家，剔除中央印製廠（公營），真正民營印刷業者就只有秋雨印刷以及中華彩色印刷兩家廠商進入500大之列。僅就這兩家廠商90年度之經營績效，整理列表如下：

※獲利率指稅後。

　　在印刷業務市場呈現低迷的情況下，秋雨印刷公司卻能逆勢成長超過20％，相當不容易，也印證了印刷業廠商強者恆強，弱者愈弱的產業趨勢。秋雨公司90年業績得以大幅成長的另一主因，則是與香港壹傳媒出版公司簽訂印製合約，隨著「壹週刊」在台灣市場熱賣，秋雨公司的營收亦跟著水漲船高。此外，秋雨公司亦積極佈局大陸市場，已經在大陸取得准印證，大陸新廠即將正式投產運作。
　　秋雨公司為印刷產業具代表性廠商之一，爰整理其最近5年經營績效以供參考：

產業優劣勢分析與對策建議

　　早期台灣經濟快速成長，也造就了印刷業者的一番繁榮景象，然而，數十年來，整體經營環境的改變甚為劇烈，包括製造業外移、人力成本高漲、電腦科技進步以及產業低門檻的特性等等因素的交互影響下，印刷業面臨空前嚴峻的經營危機與考驗，更有部分經營體質較差的業者，在優勝劣敗的市場法則之下，慘遭淘汰出局。根據台南市印刷商業同業公會的統計，84年該公會總會員數多達530餘家，但至91年，卻只剩下360餘家，減幅高達32％，業者慘淡經營，可見一斑。
　　展望未來印刷業的發展趨勢及業者因應對策，茲扼要說明如下：

(一)經營規模繼續朝二極化趨勢發展

大型業者在具備資金與人才的優勢之下，較有餘力進行軟硬體設備的投資，進而取得技術領先與較低的生產成本之競爭優勢，自然有利於業務拓展、增加利潤以及吸引人才，大型業者在這種良性的經營循環之下，逐漸拉大與中小型業者的差距，形成強愈強、弱愈弱的現象。
　　在產業發展朝向大型化的趨勢下，尋求合併或是分工體系的策略聯盟，或許是值得中型業者思考的發展方向，至於小型業者則應專注於提供「在地市場」的印刷服務，以提供更好的服務品質，尋求生存發展的利基市場。

(二)提升設計及創新能力，滿足客戶需求

　　印刷業產品品質是否合乎客戶要求，並沒有一套具體而客觀的標準，大部分均由客戶主觀認定，甚至由客戶提供品質標準，如果印刷品質不能被客戶所認同接受，可能被要求退貨重做，或者更換另一家廠商。
　　滿足客戶需求，是業者最難以克服，但卻也是影響業務拓展的最主要課題，如何提昇產品設計與創新能力，傾聽並滿足客戶的產品需求以提高服務品質，尤為印刷業者拓展業務所應有的認知。

(三)加速企業電子化，發展電子商務

　　近年來，網際網路日漸普及，政府機構以及中大型企業的採購案紛紛上網公開招標，但是大部份印刷業者均為中小型經營型態，甚少使用電腦，對於電子商務交易亦不熟習，長久以往，將不利於業者拓展市場商機，因此，加速企業電子化，發展電子商務的交易網路，當為業者努力的方向之一。